Magistrati, forze di polizia giudiziaria e autorità fiscali sono le forze speciali che conducono offensive per tentare di recuperare i gettiti sottratti a livello globale. L’equità fiscale non è una scienza esatta, ma un difficile equilibrio tra politica economica internazionale e bilancia fiscale. L’entità del maltolto e il suo conseguente recupero, quando oltreconfine, sono spesso oggetto di controversie giudiziarie, accordi bilaterali, informazioni scambiate in toto o in parte tra le autorità nazionali di accusatori e accusati. Molto spesso la battaglia dev’essere condotta su due binari paralleli: un procedimento penale e una verifica fiscale amministrativa. Nel caso di un gruppo di correntisti di Credit Suisse scovati a Milano a fine 2013 quest’ultima s’è dimostrata la partita più difficile.

In questo particolare momento storico, Credit Suisse attraversa una fase di profonda crisi. Nell’ultimo trimestre ha registrato una perdita di 1,8 miliardi di euro e ha chiuso il 2021 con un rosso di 1,4 miliardi di euro. Nel 2021 la banca ha ridotto enormemente il comparto che si occupava di fondi d’investimento ad alto rischio. È il settore che si è enormemente esposto con l’hedge fund americano Archegos Capital Management, specializzato nella gestione dei patrimoni di famiglie ricche. A furia di investire in azioni molto volatili, cioè dal prezzo instabile, è andato in default, ossia è fallito, provocando un buco da 5,5 miliardi di dollari nei conti di Credit Suisse.

Solo a marzo 2021 Credit Suisse ha annunciato la liquidazione di fondi dal valore complessivo di 10 miliardi di dollari gestiti insieme a Greensnill Capital, una società australiana-inglese che si occupava di anticipare le fatture dei grandi fornitori della “supply chain”. I funzionari di Credit Suisse si sono accorti troppo tardi che i conti e le coperture della società di investimento non erano a posto e tre manager sono stati successivamente licenziati dalla banca. Scandali come Greensnill e Archegos hanno causato qualche turbamento anche ai piani alti della banca. Al momento attuale, l’attività che ancora garantisce buoni profitti e su cui Credit Suisse si vorrebbe concentrare è la gestione dei patrimoni delle famiglie ricche.

La campagna di Milano e le verifiche fiscali che falliscono

Al dicembre 2013 la Guardia di finanza, su mandato della procura di Milano, ha perquisito gli uffici di Credit Suisse in via Santa Margherita 3. La banca svizzera aveva già subito retate simili in Germania. Secondo l’accusa a Milano avrebbe favorito alcuni reati fiscali evitando di proposito di controllare quello che i suoi dipendenti facevano. A febbraio 2017 il secondo istituto di credito della Svizzera ha patteggiato davanti al Giudice per le indagini preliminari di Milano Chiara Valori una multa da un milione di euro per omissione di controllo, a cui vanno aggiunti altri 7,5 milioni di profitti illeciti confiscati. Quei denari, per il tribunale, sono provento di commissioni irregolarmente collezionate dalla banca nell’ultimo trimestre del 2011 e nel 2012.

Secondo gli inquirenti – i pubblici ministeri titolari erano Francesco Greco, Antonio Pastore e Gaetano Ruta – sei società del gruppo non hanno adottato ed efficacemente attuato «modelli di organizzazione e gestione idonei a evitare la commissione di reati di riciclaggio di provenienza delittuosa […] realizzati nell’interesse non esclusivo degli autori degli stessi reati», si legge nella sentenza di patteggiamento. Il «disegno criminoso» era eseguito «da “apicali” e “soggetti sottoposti all’altrui direzione e vigilanza”».

Il pool che ha difeso la banca sia nel penale sia nel tributario contava alcuni dei professionisti più famosi d’Italia: l’avvocata Paola Severino, ministro della Giustizia del governo di Mario Monti tra il 2011 e il 2013 e lo studio Tremonti Vitali Romagnoli Piccardi, di cui lo storico ministro dell’Economia dei governi Berlusconi Giulio Tremonti è il fondatore. Nell’ordinamento italiano è la legge 231 del 2001 che prevede la responsabilità amministrativa delle imprese nelle quali si commette un reato, «anche quando l’autore del reato non è stato identificato o non è imputabile», recita l’articolo 8. È stata la prima volta in cui gli inquirenti ne hanno fatto uso contro una banca. Secondo quanto stabilisce la 231 l’onere della prova è in capo al difensore.

Il patteggiamento ha chiuso il procedimento penale. Ancora in corso invece sono le verifiche tributarie dei nomi della lista, che hanno lo scopo di recuperare altro potenziale gettito perso. Sono migliaia gli avvisi di accertamento fiscale mandati dall’Agenzia. Sfruttando il logoramento della diplomazia svizzera di fronte al segreto bancario, dal 2017 si è aperto qualche spiraglio nella condivisione delle informazioni, che si è concluso poi con l’adesione della Svizzera (con tutti i suoi limiti) al sistema comune Crs nel 2018. Se i primi 3.297 clienti della lista milanese sono stati identificati come aderenti a voluntary disclosure e scudo fiscale, per gli altri 9.953 i finanzieri hanno fatto richiesta, già a luglio 2017, di cooperazione giudiziaria ai colleghi svizzeri. La richiesta, ad oggi, è stata accolta solo parzialmente e secondo una fonte giudiziaria il modo in cui la Svizzera condivide i dati è ancora incompleto: solo un nome e un cognome, spesso nemmeno la data di nascita.

I motivi principali di questi esiti sono due. Il primo è che i redditi oggetto di accertamenti risalgono a troppi anni fa. Le polizze erano spesso del 2005, 2006 e 2007 e solo nel 2009 è stata introdotta una norma per cui l’autorità fiscale presumeva che i patrimoni degli italiani nei paradisi fiscali fossero in nero. Questa norma non è retroattiva, dice la Cassazione, anche perché la prova di dimostrare il contrario era a carico dei contribuenti. Il secondo motivo riguarda i nominativi a disposizione nella lista di Milano: sono parziali, incompleti e approssimativi e spesso non è nemmeno chiaro il motivo per cui siano stati ritrovati nella sede di Milano. Per completarli serve la collaborazione delle sedi svizzere di Credit Suisse – dove fisicamente sembrerebbe siano stati firmati i contratti delle assicurazioni a vita – e dell’autorità svizzera. L’aiuto è arrivato – parzialmente – solo molto più tardi, stando agli inquirenti.

Il triangolo delle Bermuda dove scompaiono i patrimoni

La tipologia di polizze che hanno trovato i militari della Guardia di Finanza a Milano è soprannominata “polizza mantello”. Sotto la veste di una normale assicurazione per la vita, la polizza mantello nasconde prodotti prettamente finanziari, dai quali si può investire e disinvestire quando si vuole. La differenza fondamentale è che le polizze vita non devono finire nella dichiarazione dei redditi, gli investimenti finanziari invece sì. Durante le udienze per gli accertamenti fiscali è emerso che i prodotti sono stati sottoscritti in uffici di Credit Suisse in Svizzera tanto è vero che a Milano non sono state scoperte delle polizze originali, ma solo questo elenco, prodotto in udienza in uno scarno foglio excel. Nella sentenza di patteggiamento si legge che Credit Suisse «aveva sollecitato alla sottoscrizione delle polizze almeno 4mila clienti». Il prodotto proposto si chiamava “Polizza Bermuda”, un prodotto di Credit Suisse Life (Bermuda) Limited, soggetto che per il Tribunale «non [è] legittimato allo svolgimento di alcuna attività finanziaria e assicurativa nel territorio dello Stato (italiano, ndr)». La sottoscrizione con una società delle Bermuda permetteva sia di tenere la polizza mantello nascosta (l’Agenzia delle Entrate parla di «conti separati» nelle verifiche fiscali), sia di evitare l’euroritenuta, una somma che la società assicurativa avrebbe dovuto trattenere al cliente e poi dividere tra amministrazioni tributarie coinvolte nell’operazione. Credit Suisse però non lo faceva, secondo il patteggiamento.

Inoltre per i clienti di Credit Suisse si accendevano conti a Guernsey, Panama, Singapore, Liechtenstein, Bahamas, Cipro, Isole Vergini Britanniche, Antille Olandesi, Costa Rica, Svizzera e Hong Kong, Paesi offshore dove riusciva a garantire l’anonimato ai propri clienti, che così si rendevano invisibili al fisco italiano. Secondo il dispositivo di patteggiamento, la banca si prendeva cura di organizzare lo spallonaggio attraverso cui far rientrare i soldi in Italia. I consulenti che se ne occupavano, i relationship manager, gravitavano sulla sede di Milano. Questi consulenti dovevano seguire un codice di comportamento quasi da agente segreto, che l’Espresso nel 2016 ha definito “il manuale del perfetto evasore”. Si tratta di slide di corsi di formazione aziendale in cui si suggeriva «massima discrezione per evitare che eventuali terzi intuiscano lo scopo della chiamata» dalla banca al cliente, si suggeriva di stare attenti al «pericolo di intercettazioni» telefoniche, per le trasferte dai clienti «prendere solo automobili a nolo», di non portarsi dietro agende, di parcheggiare lontano dai luoghi degli incontri, di evitare gli incontri in sede, di non lasciare documenti incustoditi, di cambiare albergo «ogni 2-3 giorni», di annunciarsi solo con nome e cognome e mai come istituto di credito, di contattare solo clienti introdotti da persone già conosciute alla banca, di non rispondere alle domande dei finanzieri sulla propria professione se non alle dogane e soprattutto «non fornire info in merito all’attività svolta».

Nell’ultimo bilancio di Credit Suisse Life (Bermuda) Limited si legge che dal 2014 il branch non ha alcun nuovo business. Dopo lo scandalo delle polizze, infatti, l’autorità di vigilanza del mercato delle Bermuda, la Bermuda Monetary Authority (Bma), ha ordinato una revisione di un campione dei suoi prodotti assicurativi per fare in modo che sia certificato da un revisore indipendente che si occupa di antiriciclaggio. Nel bilancio si legge che Credit Suisse da allora attende istruzioni dalla Bma. La società gestisce ancora cinque polizze, che non può chiudere per motivi legali, che generano un patrimonio complessivo di circa 14 milioni di dollari e dal 2016 le rimanenti sono state trasferite in capo ad altre società del gruppo Credit Suisse.

Il fronte svizzero nelle guerre fiscali

Dopo il patteggiamento di Credit Suisse anche altri istituti bancari sui quali erano state formulate le stesse accuse hanno pagato. Nell’ottobre 2019 Ubs, la prima banca svizzera, ha patteggiato 2,1 milioni di sanzione, con confisca di 8,1 milioni di euro per riciclaggio. Il contenzioso con l’Agenzia delle entrate era stato chiuso a giugno con una sanzione da 101 milioni di euro «per non aver pagato all’erario le imposte legate alle sue attività con clienti italiani dal 2012 al 2017», scrive Reuters. Nel 2021 ha patteggiato anche Pkb Privatbank, pagando nei procedimenti penali e tributari, tra confisca e sanzioni, circa 120 milioni di euro. L’ufficio stampa del dipartimento federale delle finanze ha risposto alle domande di Suisse Secret precisando che «la legislazione svizzera in materia di lotta contro il riciclaggio di denaro e di scambio internazionale di informazioni in materia fiscale è regolarmente oggetto di verifiche da parte degli organismi internazionali competenti» e che la Svizzera è «conforme agli standard internazionali». «Ogni grande piazza finanziaria ha un certo rischio di essere sfruttata per operazioni illegali – aggiunge l’ufficio stampa -. La Svizzera affronta questi rischi in modo mirato nella lotta contro il riciclaggio di denaro, il finanziamento del terrorismo, i reati fiscali e la criminalità finanziaria, conformemente agli standard internazionali».

Per approfondire

Però per tutto questo serve tempo. Ritardare l’impiego di automatismi, lasciar sopravvivere prodotti del mondo bancario ormai in declino sono strategie da combattimento ritardatore, per dirla con l’avvocato Paolo Bernasconi. Mentre la Svizzera fa resistenza, per altro, ci sono fronti delle guerre fiscali che ancora sono (quasi) totalmente inesplorati: dalla Cina ai Paesi del Golfo, al Medio Oriente. Invece dei caschi blu dell’Onu, le forze di pace sono gli esperti contabili dell’Ocse che dopo i trattati impongono l’introduzione di strumenti attraverso cui scambiare informazioni – bene primario di ogni conflitto – in modo automatico. Al di là di accordi e proclami e di oggettivi passi in avanti, la guerra non sembra comunque destinata a concludersi. E del tempo che passa se ne approfittano riciclatori, criminali ed evasori che cercano riparo ai loro soldi in nero.